加计扣除项目重点推荐方案

2022 年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域梳理了相关税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。

一、研发费用加计扣除

1、享受主体

除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

2、优惠内容

（1）2018年1月1日至 2023 年 12 月 31 日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，

按照实际发生额的 75%，在税前加计扣除。

（2）2018年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发

生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

举例：当前税法规定研发费用可实行 75%加计扣除政策，那么如果企业当年开发

新产品研发费用实际支出为 100 万元，就可按 175 万元(100*175%)数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。

3、项目申报流程及时间

归集研发费用辅助账、撰写技术鉴定材料→税务系统填报加计扣除优惠表（研发

费用 75%抵扣）→税局备案、科技局备案→ 提交技术鉴定材料→税局、科技局审核。

二、制造业企业研发费用企业所得税 1 1 00% % 加计扣除

1、享受主体：制造业企业

2、优惠内容

自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1 月1日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。

3、享受条件

以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达

到 50%以上的企业。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021

年第 13 号）

4、项目申报流程及时间

归集研发费用辅助账、撰写技术鉴定材料→税务系统填报加计扣除优惠表（研发

费用 100%抵扣）→税局备案、科技局备案→ 提交技术鉴定材料→税局、科技局

审核。

三、 科技型中小企业研发费用企业所得税 100% 加计扣除

1、享受主体：科技型中小企业

2、优惠内容

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照

无形资产成本的 200%在税前摊销。

3、享受条件

申报成功入库科技型中小企业。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021

年第 13 号）

4、项目申报流程及时间

科技型中小企业注册认定入库→归集研发费用辅助账、撰写技术鉴定材料→税务

系统填报加计扣除优惠表（研发费用 100%抵扣）→税局备案、科技局备案→ 提

交技术鉴定材料→税局、科技局审核。

注意：

1、允许加计扣除的研发费用支出范围包括：

（1）人员人工费用

（2）直接投入费用

（3）折旧费用

（4）无形资产摊销

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技

术的现场试验费

（6）其他相关费用

（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

2、项目申报条件

（1）核定征收企业不得加计扣除；

（2）加计扣除企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可

加计扣除的各项研发费用实际发生额。

3、项目申报成本

（1）需要企业财务配合或企业外账财务人员配合编写研发费用辅助账；

（2）撰写研发项目鉴定材料费用

（3）科技型中小企业认定费用

4、研发后补助：研究开发省级财政补助资金是由省级财政预算安排用于推进全

省企业研究开发的后补助资金。补助资金采取事后奖补、分档补助、一次性拨付

方式，对经核实的企业上一年度研究开发费按一定比例（往年为研发费用的 10%）

进行补助支持。要获得省市级研发后补助资金必须先做加计扣除。

根据《广州市推动高新技术企业高质量发展扶持办法》文件，高新技术企业申报

的奖补资金跟加计扣除的研发费用挂钩，因此加计扣除项目的实施对各类项目的

申报均有一定好处。